稅改調(diào)整與稅務稽查已經(jīng)成了2017年重要的一部分，進入下半年，稅改的步驟越來越快，隨著國家稅務系統(tǒng)步步升級，發(fā)現(xiàn)問題的技能不斷提高，加之稽查范圍不斷擴大，企業(yè)的財稅管理變得前所未有的棘手與無助：所在地稅務系統(tǒng)進階到什么程度？稅務監(jiān)控雷區(qū)在哪里？

　　而在國家這輪稅改碾壓下，壓力最大的企業(yè)非醫(yī)藥行業(yè)莫屬，國家乃至各地政府都先后開展了針對醫(yī)藥企業(yè)的稅務整治，相關部門在醫(yī)藥行業(yè)的稅務整治基本一抓一個準。

　　4月20日，國家稅務總局公布了2016年打騙打虛專項行動的十大典型案例，涉及醫(yī)藥企業(yè)就有4家，虛開發(fā)票金額達到了120億。

　　醫(yī)藥行業(yè)哪些行為容易觸碰雷區(qū)？

　　據(jù)相關人士介紹，稅務稽查一向怕什么就重點查什么，查到什么越多就越重點繼續(xù)查，總結了近年來稅務總局查實涉稅藥企違法依據(jù)，引用頻次最高的5條：

　　1.票貨賬對應不上——近年來飛檢被撤銷GSP的依據(jù)NO.1.

　　2.長期零申報、欠稅逾期未繳、公司非正常、開具發(fā)票后作廢、公司停止營業(yè)后不注銷——逃避可恥也沒有用，這一次真的不是風聲過去就會好了。

　　3.將營收掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況——大量虛開發(fā)票面臨作廢。

　　4.存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整，利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本——客情營銷急需轉(zhuǎn)型！

　　5.超限量領用專票——目前稅務局對納稅人發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都將進行預警，接下來極有可能面臨稅務人員實地核查、約談等，這時候，你能解釋為什么發(fā)票的數(shù)量需要開具這么多嗎？

　　今年4月，江蘇省國稅局、地稅局會同省醫(yī)藥行業(yè)協(xié)會，共同發(fā)布了《江蘇省醫(yī)藥行業(yè)稅收遵從指南》，列出173條涉稅風險點，就一個行業(yè)制定稅收風險遵從指南，江蘇省算是第一例，可見在稅務方面，政府對醫(yī)藥行業(yè)有多“關注”。

　　調(diào)整自己的稅務系統(tǒng)，從監(jiān)管層面，是企業(yè)避免踩雷而不得不做的自保之舉，但在發(fā)展層面，兩票制+營改增改變了整個醫(yī)藥環(huán)境，財務處理能力逐漸成為醫(yī)藥企業(yè)的核心競爭力，甚至成為立足根本。

　　目前國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)IPO過會率偏低，今年以來不斷有醫(yī)藥企業(yè)IPO的消息傳來，但真正獲批的僅20家左右，僅60%左右的過會率，而在證監(jiān)會在發(fā)審委會議中，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)也成了重點詢問環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠完全交待清楚財務數(shù)據(jù)，成了一個基本門檻。

　　兩票制+營改增是實現(xiàn)醫(yī)改的手段，合規(guī)的體系是醫(yī)改的原力，在原力驅(qū)動下，將不斷倒逼企業(yè)構建合規(guī)體系，從這個角度來說，企業(yè)如若不把自己的財務數(shù)據(jù)理順，把陳年舊賬歷史遺留問題消耗解決，盡快構建合規(guī)的財稅系統(tǒng)，未來終究只能成為改革大潮中的浮萍。

　　稅改這盤大棋現(xiàn)在進展如何？

　　2015年12月中辦、國辦發(fā)布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，列了96項具體改革任務，以試點為基礎，確立了稅改路線圖和時間表，形成了一盤全國稅改“大棋”。

　　金稅三期工程核心征管和財務管理軟件等系統(tǒng)的內(nèi)控內(nèi)生化功能不斷升級。安徽、青島、廣東已于7月正式開展稅務系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督平臺的測試工作，該平臺集控制、督審、糾偏、評價、推送功能于一體，最終實現(xiàn)稅務風險的“全時點”自動監(jiān)控。此外，陜西、青島、安徽國稅局和山東地稅局也被選取作為內(nèi)控制度建設試點單位。

　　遼寧省、上海市、江蘇省、河南省和重慶市5個地區(qū)為綜合稅改試點，其中重慶藥交平臺已于7月20日開放兩票制電子追溯和監(jiān)管系統(tǒng)互通互聯(lián)接口，包括訂單信息，收貨信息，收票信息，庫存信息等都實現(xiàn)全程追溯與監(jiān)管；

　　廣東、深圳目前進行著建設電子稅務局新技術的試點；

　　北京、廣東等地基于跨國企業(yè)集中的實際，開展深化參與國際稅收合作的試點；

　　陜西、湖北開展加強平時干部考核、建立數(shù)字人事制度的試點。其中陜西2016年開始應用綜合治稅平臺采集的第三方涉稅信息，開展稅收分析和風險監(jiān)控，查補稅款4.31億元。制定《陜西省稅收信息對外提供實施辦法（試行）》，進一步規(guī)范對外提供涉稅信息。

　　在全國層面，進入下半年以來，企業(yè)最明顯的變化就是稅改正在強勢密集落地，企業(yè)內(nèi)部財稅系統(tǒng)面臨全面調(diào)整。

　　7月1號開始要求開票必須提供納稅人識別號，所有的開發(fā)票企業(yè)都要嚴格按照分類編碼進行發(fā)票開具，發(fā)票內(nèi)容監(jiān)管進一步收緊；而8月1號開始，兩個改革正式落地：

　　1.增值稅納稅申請表內(nèi)容調(diào)整。為了配合增值稅稅率簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報表調(diào)整，銷售情況明細填寫內(nèi)容進一步細化；

　　2.從源頭上追查統(tǒng)計數(shù)據(jù)造假法規(guī)正式實施。8月1日起《中華人民共和國統(tǒng)計法實施條例》正式施行，該法規(guī)看似與稅法無關，但仔細看內(nèi)容——從源頭上規(guī)范統(tǒng)計調(diào)查活動，本地方、本部門、本單位大面積或者連續(xù)發(fā)生統(tǒng)計造假、弄虛作假，或者出現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)嚴重失實不予糾正等情況，對地方政府、政府統(tǒng)計機構或有關部門負責人給予處分。

　　打個比方，新版開票系統(tǒng)，防偽開票系統(tǒng)中的銷售額要與納稅申報表中的銷售收入進行數(shù)據(jù)比對，一旦少報收入被發(fā)現(xiàn)，從源頭查起，拔出蘿卜帶出泥！

　　稅務稽查大招——黑名單制頻升級

　　為了加大查處案件的聯(lián)動效應，最大范圍稽查涉稅案件，近年來，稅務總局主動與有關部門溝通協(xié)商，簽署合作協(xié)議，包括與發(fā)展改革委等30多個單位建立守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，與公安部建立派駐稅務總局聯(lián)絡機制等。

　　2017年1月，稅務總局大力推行聯(lián)合懲戒“雙擴圍”，加大了懲戒力度與范圍，懲戒措施從18項增加到28項，參與聯(lián)合懲戒的部門從21個增加到34個，為稅收違法“黑名單”制度注入更強大的威懾力。

　　截至2017年6月末，全國各級稅務機關累計對外公布稅收違法“黑名單”案件4606件，全國已公布的稅收違法“黑名單”案件中，共有900戶當事人主動繳清稅款、滯納金和罰款合計61.8億元后撤出“黑名單”。

　　但這并不是結束，6月26日，稅務總局又派出10個督察組，分赴山西、吉林、安徽、廈門、甘肅等5省市國稅局、地稅局，開展歷時十天的稅收執(zhí)法大督察重點抽查工作，在這之前，4月30日前已經(jīng)完成了一輪全國范圍內(nèi)的自查、抽查工作，正如開頭所言：高強度的稅務稽查，正在形成一股新常態(tài)。